合法有效憑證（填制內(nèi)容符合法律的會計憑證）

具體形式

1、支付給我國境內(nèi)的單位或個人，且上述單位或個人生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)發(fā)生在一般生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域中屬于營業(yè)稅或增值稅等稅收征稅范圍的，開具的發(fā)票為唯一合法有效憑證。如，對于經(jīng)過法院拍賣而取得的房產(chǎn)，也應(yīng)該由出賣人依法開具發(fā)票作為稅收的合法憑證。

2、對不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域而支付給我國境內(nèi)的行政事業(yè)單位的，且上述單位收取的屬于國家或省級財稅部門列入不征稅名單的行政事業(yè)性收費(基金)，以其所開具的財政收據(jù)為合法有效憑證。如，路政管理部門收取的養(yǎng)路費開具的行政事業(yè)性收據(jù)則為合法憑證。

3、對支付給我國境外的單位或個人的購貨款，以上述單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證；對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款，以納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的售付匯憑證為合法有效憑證。單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為合法的記賬核算憑證。

4、經(jīng)國家稅務(wù)總局或省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他合法有效憑證。如，根據(jù)企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)非常損失或評估損失時，應(yīng)由相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后出具的稅收證明作為合法有效的憑證。

5、其他符合相關(guān)稅收政策的會計憑證。如企業(yè)支付給工人發(fā)生的支出時，根據(jù)工人的工資發(fā)放表(收款人簽字確認(rèn)或銀行支付證明)結(jié)合勞動合同進(jìn)行確認(rèn)。另外，對于實在無法取得正式發(fā)票的客觀條件下，結(jié)合實際情況，以相關(guān)收據(jù)、收款證明作為企業(yè)入賬憑證，如：支付給個人的青苗補(bǔ)償費，結(jié)合相關(guān)證明材料，收款人的收款收據(jù)即可確認(rèn)為合法憑證。

相關(guān)法規(guī)

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。”

2、《中華人民共和國會計法》第十四條規(guī)定:“會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！?/p>

3、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定:“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票?！钡诙l規(guī)定:“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?/p>

4、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條規(guī)定:“納稅人申報的扣除要真實、合法”

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》(國稅發(fā)[2005]50號)規(guī)定“不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除”。

法律責(zé)任

1、對于非法憑證，不得作為財務(wù)報銷憑證，也不能在稅前扣除。

2、企業(yè)如果使用非法憑證，就要補(bǔ)稅和加收滯納金，將會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

3、被認(rèn)定為偷稅的，就會被處偷稅的百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責(zé)任。

憑證管理

一、增值稅征管中的合法有效憑證

(一)增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的-般規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，除購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額外，僅限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

(二)增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的幾項特殊規(guī)定

1.以收購憑證作為外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資進(jìn)項稅額的計算依據(jù)。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十七條的規(guī)定，購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價，僅限于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款。按照規(guī)定，以收購憑證上注明價款按13%計算進(jìn)項稅額方準(zhǔn)予抵扣。但針對一些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以開具普通發(fā)票的實際情況，為簡化手續(xù)，根據(jù)《關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發(fā)[1994]122號)規(guī)定，對一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價款計算進(jìn)項稅額。從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購的廢舊物資不能取得增值稅專用發(fā)票的，據(jù)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進(jìn)項稅額予以扣除。

2.普通發(fā)票作為運(yùn)輸費用準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的計算依據(jù)。從1994年5月1日起，對增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費用，根據(jù)運(yùn)費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費金額依7%的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計入進(jìn)項稅額予以扣除。從2003年11月1日起，提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的納稅人須開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。

(三)對電力銷售、自來水銷售及商業(yè)零售企業(yè)使用專用發(fā)票的規(guī)定

對供電部門銷售電力、自來水公司銷售自來水，除銷售給普通消費者的以外，均需開具專用發(fā)票。對商業(yè)零售企業(yè)銷售商品凡向購買方開具專用發(fā)票的，必須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的通知》(國稅明電[1994]35號)的規(guī)定。在購買方提供蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證(副本)的前提下，銷貨方方可開具專用發(fā)票。

二、營業(yè)稅征管中的合法有效憑證

(一)營業(yè)額減除項目憑證

對營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據(jù)、出具的公證證明。

(二)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)憑證

對自開票納稅人開展的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

三、企業(yè)所得稅征管中的合法有效憑證

(一)將企業(yè)提供的完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證作為核定征收的重要依據(jù)。不能正確計算應(yīng)納稅所得額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。

(二)將對關(guān)聯(lián)企業(yè)憑證的現(xiàn)場審計作為關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來調(diào)整的依據(jù)之一。在企業(yè)不能提供準(zhǔn)確的價格、費用等憑證資料的情況下，可采取核定利潤率及其他合理方法進(jìn)行調(diào)整。

(三)將相關(guān)憑證作為計算成本的根據(jù)。納稅人在經(jīng)營活動中發(fā)生的成本劃分為直接成本和間接成本。其中，直接成本可根據(jù)有關(guān)會計憑證、記錄直接計入有關(guān)成本計算對象或勞務(wù)的經(jīng)營成本中。